Vergi Düzenlemesi Resmi Gazete’de Yayımlandı: 20 Yıl İstisna ve Yeni Oranlar

Vergiye yönelik düzenlemeleri içeren 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Kanun; yurt dışı kazançlara vergi istisnası, nitelikli hizmet merkezleri, teknogirişim şirketleri ve veraset-intikal vergisine ilişkin önemli değişiklikler getiriyor.

Düzenleme, belirli şartları taşıyan kişiler için Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlarda 20 yıla kadar gelir vergisi istisnası Öngörüyor. Ayrıca yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeden satılması veya aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda indirim oranı yüzde 95 olacak; bazı koşullarda bu oran yüzde 100’e çıkabilecek.

Yurt dışı kazançlarda 20 yıl gelir vergisi istisnası

Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen yeni maddeye göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden müstesna olacak.

Bu kapsamdaki kişilerin, istisna kapsamına girmeden önce Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması, istisnadan yararlanmalarına engel olmayacak. Bu kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecek; diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.

Nitelikli hizmet merkezleri ve teknogirişim şirketleri

Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’nda tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin belirli kısımlarına gelir vergisi istisnası uygulanacak. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetlerine yönelik gelir vergisi istisnası üst sınırı da brüt ücretin iki katı olarak yeniden belirlendi.

Yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yurt dışında satılması veya aracılık edilmesinden sağlanan kazançlar için vergi indirim oranı yüzde 95 olacak. Belirli koşullarda bu oran yüzde 100’e çıkabilecek. Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlarına da yüzde 95, bazı şartlarda yüzde 100 indirim oranı uygulanacak.

Veraset ve intikal vergisinde yüzde 1 oran

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’na eklenen hükümle, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bu istisnadan yararlanılan süre içinde veraset yoluyla mal intikallerinde alınacak vergi oranı yüzde 1 olacak.

Kanunda ayrıca, amme borcunun ödenmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse 72 ayı geçmemek üzere faiz alınarak tecil edilebilmesi ve 1 milyon lirayı aşmayan borçlarda teminat şartı aranılmaması da yer aldı.

Uygulama tarihi ve yetki Hazine ve Maliye Bakanlığı’nda

Hazine ve Maliye Bakanlığı, hükmün uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olacak. Düzenleme, 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere Yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.

Kanun, Türkiye dışında gelir elde eden gerçek kişiler, nitelikli hizmet merkezleri, teknogirişim şirketleri ve vergi planlaması yapan mükellefler açısından önemli değişiklikler içeriyor. Yeni istisna ve indirimlerin uygulanmasında Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın belirleyeceği usul ve esaslar izlenecek.